平成29年度の税制改正により、配偶者控除及び配偶者特別控除の取扱いが変更され、平成31年度及び令和2年度の課税において適用されました。さらに、平成30年度税制改正で給与所得控除等の見直しが行われたことにより、納税義務者の収入が給与のみであった場合の配偶者控除及び配偶者特別控除を適用できる給与収入の範囲等が改正され、令和3年度以後の課税から適用されます。
配偶者控除
配偶者の前年の合計所得金額が下の表の場合、一定の金額の所得控除が受けられます。
令和3年度以後（ 納税義務者の収入が給与収入のみであった場合の給与収入の範囲が改正されました。）
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納税義務者の合計所得金額 |
控除額 | |
|---|---|---|
| 控除対象配偶者 | 老人控除対象配偶者 | |
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900万円以下 |
33万円 | 38万円 |
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900万円超 950万円以下 |
22万円 | 26万円 |
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950万円超 1,000万円以下 |
11万円 |
13万円 |
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1,000万円超え |
適用外 | 適用外 |
※老人控除対象配偶者とは、その年の12月31日現在の年齢が70歳以上の方です。
配偶者特別控除
納税義務者の前年の合計所得金額が1,000万円以下で、配偶者の前年の合計所得金額が58万円超133万円以下（令和3年度から令和7年度までは48万円超133万円以下、令和2年度以前は38万円超123万円以下）の場合、控除を受ける納税義務者の合計所得金額に応じて受けられる控除です。
令和3年度以後（給与所得控除及び公的年金等控除と基礎控除の取扱いが変更されたことに伴い、控除を適用できる配偶者の合計所得金額の範囲が改正されました。）
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配偶者の |
納税義務者の合計所得金額 |
|||
|---|---|---|---|---|
|
900万円以下 |
900万円超 |
950万円超 |
1,000万円超 |
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| 控除額 | ||||
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58万円超 |
33万円 | 22万円 | 11万円 | 適用外 |
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100万円超 |
31万円 | 21万円 | 11万円 | |
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105万円超 |
26万円 | 18万円 | 9万円 | |
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110万円超 |
21万円 | 14万円 | 7万円 | |
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115万円超 |
16万円 | 11万円 | 6万円 | |
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120万円超 |
11万円 | 8万円 | 4万円 | |
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125万円超 |
6万円 | 4万円 | 2万円 | |
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130万円超 |
3万円 | 2万円 | 1万円 | |
| 133万円超 | 0円 | 0円 | 0円 | |
所得税における配偶者控除および配偶者特別控除の改正（平成30年分から適用）
所得税の配偶者控除および配偶者特別控除の控除額につきましては、国税庁ホームページをご覧ください。
＜国税庁ホームページへのリンク＞
- 配偶者控除について → No.1191 配偶者控除 (新しいウインドウで開きます)
- 配偶者特別控除について → No.1195 配偶者特別控除